Налоговая реформа 2025–2026: НДС 22% и новый порог по УСН. Что это значит для бизнеса

1) Что именно предлагается

— Повышение базовой ставки НДС с 20% до 22% с 01.01.2026 (по проекту Минфина). Льготная ставка 10% сохраняется для продовольствия, лекарств и детских товаров. Источники: РБК, Интерфакс, КонсультантПлюс (новости), Banki.ru.

— Снижение «порога НДС» для УСН: если сегодня обязанность начислять НДС у «упрощенцев» возникает при доходах свыше 60 млн ₽ в год, то предлагается опустить планку до 10 млн ₽ (с 2026). Источники: Audit-it.ru, Клерк, Астрал.

2) База: как устроен НДС на УСН уже сейчас (с 2025)

С 2025 года (Закон № 176-ФЗ) «упрощенцы» становятся плательщиками НДС при превышении доходов 60 млн ₽ за год: можно применять пониженные ставки 5%/7% (без вычетов) либо общие ставки 10%/20% (с правом вычета). Детали и методички: ФНС, Контур, Контур-Экстерн.

ФНС прямо разъясняет: пониженные 5%/7% — без «входных» вычетов; при выборе общих ставок (10%/20%) вычеты доступны, но возрастает админнагрузка (счета-фактуры, декларации, сверки). См. разъяснения ФНС и профильные обзоры: ФНС, Контур.НДС+, BUH.RU.

3) Каналы влияния на цены и спрос

Эффект на инфляцию. В 2019 году повышение НДС на 2 п.п. добавило к инфляции порядка 0,6–0,7 п.п.; перенос в цены занял ~квартал. Банк России и сейчас оценивает эффект как краткосрочный и ограниченный: «один к одному» в цены он не переложится. Источники: РБК, Интерфакс, обзоры ФИНАМ, Banki.ru.

Кто сможет «переложить»? Сектора с ценовой властью и «жирной» маржой (B2B-услуги, нишевой ритейл) частично переложат НДС в конечные цены; трудоёмкие сервисы с низким «входным» НДС и жёсткой конкуренцией рискуют сжать маржу. Экспортёры (ставка 0% и вычеты) в относительном выигрыше.

4) Удар по МСП: где тонко

Новый «порог НДС» 10 млн ₽ на УСН (если будет принят) — ключевой риск для микробизнеса и ремесленных сервисов. Уже с 60 млн ₽ «упрощенка» в 2025 превратилась из «без-НДС» в режим с выбором: 5%/7% без вычетов или 10%/20% с вычетами. Понижение планки до 10 млн ₽ вовлечёт в периметр НДС очень малые компании — с ростом документооборота и кассовых разрывов. Источники: Audit-it.ru, Клерк, Астрал.

«Дробление» и комплаенс. Логика Минфина — ударить по искусственному дроблению, расширив зону НДС-контроля. Но вместе с «серой» схемотехникой под раздачу рискуют попасть добросовестные микропредприятия, особенно в услугах. Придётся подтягивать счета-фактуры, ЭДО, сверки, а также договорные «НДС-окладки» (кто платит, как пересчитываем, как меняем цену).

5) Кто выигрывает, кто теряет

• Относительные бенефициары: экспортеры (ставка 0% + вычеты), производители/ритейл с высокой долей входного НДС, B2B-поставщики в длинных цепочках, где «входной» НДС аккумулируется и вычитается.
• Под давлением: трудоёмкие сервисы (консалтинг, бытовые услуги, IT-аутстаффинг), где «входного» НДС мало, а зарплата — основная статья затрат; микробизнес на УСН, который шагом выше 10 млн ₽ окажется в периметре НДС.

6) Сценарии на 2026

• Базовый: НДС 22% с 01.01.2026, «порог НДС» для УСН — 10 млн ₽. Эффект по ценам — краткосрочный (порядка квартала), маржа в услугах — под давлением. Источники: РБК, Интерфакс, КонсультантПлюс.
• Мягкий: НДС 22% вводится, но лимит по УСН смягчают (например, 20–30 млн ₽) или дают поэтапный вход для микробизнеса. Риски инфляции и кассовых разрывов ниже.
• Отложенный: перенос с 2026 на более поздний срок (политэкономические причины/бюджетный манёвр). Вероятность невысока, но компаниям лучше иметь «план Б».

7) Что делать бизнесу уже сейчас (дорожная карта)

1. Смоделировать 2026: P&L при ставке 22% и трёх вариантах порога по УСН (10 / 20 / 60 млн ₽). Для «упрощенцев» — просчитать 5%/7% без вычетов против 10%/20% с вычетами. Методички ФНС и практические инструкции: ФНС, Контур.НДС+.
2. Пересмотреть договоры: включить НДС-оговорки (изменение ставки/режима, порядок пересчёта цены), определить, кто несёт налоговую нагрузку в связке «подрядчик ↔ заказчик».
3. Настроить ЭДО и «школьный курс по счетам-фактурам»: шаблоны, роли, сроки; исключить потери вычетов из-за формалий.
4. Кассовые разрывы: планировать предоплаты/отсрочки с учётом НДС; рассмотреть факторинг и кредитные линии под оборотку.
5. Ценообразование: проверить эластичность спроса перед «перекладкой»; где нельзя — менять продукт-микс и удлинять цепочку «входного» НДС.
6. HR и бэк-офис: заложить обучение бухгалтерии/продаж; внедрить контроль НДС-статуса контрагентов.
7. Анти-«дробление»: вывести серые структуры в белую зону, привести схемы в соответствие. Здесь штрафы и доначисления могут стоить дороже, чем экономия.

8) Позиция Globaltek Consulting и прогноз

Наш прогноз по ценам: краткосрочный всплеск в пределах нескольких кварталов, сопоставимый с 2019 годом (порядка +0,6–0,7 п.п. к инфляции), без «1:1» перекладки. Источники: РБК, Интерфакс.

Для МСП: ключевой риск — административная и кассовая нагрузка при снижении порога до 10 млн ₽. «Упрощенка» перестаёт быть «без-НДС» для широкого круга компаний. Это заставит рынок зрелеть: ЭДО, дисциплина документов, реальный расчёт маржи. Источники по параметрам инициатив: КонсультантПлюс, Ведомости, Banki.ru.

Стратегическая мысль: повышение НДС — это «налог на неэффективность». Те, кто умеют управлять цепочками, договорами и вычетами, удержат маржу. Те, кто нет, — отдадут её рынку. Наша задача — чтобы вы попали в первую группу.